Beispiel: Goodwillabschreibung

Das folgende Beispiel basiert auf dem Ausgangsbeispiel zu den Vorgängen , genauer: den Meldedaten des ersten Szenarios

Die folgenden Buchungsbelege werden vom System in Periode 3 im Rahmen der Goodwillabschreibung erzeugt. Die Goodwillabschreibung hängt genauso wie die Berechnung eines neuen Goodwill nicht von der Einbeziehungsart der Beteiligungseinheit ab, sondern nur von deren Zugangsbehandlung.

Konsolidierung mit direkten Anteilen

Die Goodwillabschreibung wird erfolgswirksam gegen die GuV gebucht (Zeilen 1 und 2). Da bei der Entstehung des Goodwill der Konzernanteil der Obereinheit A nicht berücksichtigt wurde, ist bei der Goodwillabschreibung ein Minderheitenausweis erforderlich. Dieser ist auch erfolgswirksam zu buchen (Zeilen 3 und 4). Mit statistischen Buchungen wird die komplette Goodwillabschreibung sowie der Minderheitenanteil festgehalten (Zeilen 9 und 10).

KonsEinheit

Partnereinheit

Position

Wert

1

A

U

Goodwillabschreibung

40-

2

A

Abschreibung (GuV)

40

3

A

Min. JÜ

10

4

A

Min. GuV (GuV)

10-

5

A

Stat. JÜ

40

6

A

Stat. JÜ Gegenposition

40-

7

A

Min. stat. JÜ

10

8

A

Min. stat. JÜ Gegenposition

10-

9

A

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

40

10

A

Min. Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

10

11

A

Stat. Gegenposition

50-

12

A

Bilanzgewinn

30

13

A

Ergebnis (GuV)

30-

Nach einem Echtlauf der Kapitalkonsolidierung in Periode 3 befinden sich in derGoodwill-Datenbanktabelle (InfoProvider) - bezogen auf den in der Erstkonsolidierung entstandenen Goodwill - folgende Datensätze:

Periode

Anschaffungswert

Anfangsbuchwert

PlanmäßigeAbschreibung

Restbuchwert

3

200

200

40

160

6

200

160

40

120

Konsolidierung mit Kreisanteilen

Die Goodwillabschreibung wird erfolgswirksam gegen die GuV gebucht (Zeilen 1 und 2). Da bei der Entstehung des Goodwill der Konzernteil der Obereinheit A schon berücksichtigt wurde, ist bei der Goodwillabschreibung kein Minderheitenausweis erforderlich. Mit einer statistischen Buchung wird die Goodwillabschreibung festgehalten (Zeile 5).

KonsEinheit

Partnereinheit

Position

Wert

1

A

U

Goodwillabschreibung

30-

2

A

Abschreibung (GuV)

30

3

A

Stat. JÜ

30

4

A

Stat. JÜ Gegenposition

30-

5

A

Korr. Stat. JÜ Goodwillabschreibung

30

6

A

Stat. Gegenposition

30-

7

A

Bilanzgewinn

30

8

A

Ergebnis (GuV)

30-

Nach einem Echtlauf der Kapitalkonsolidierung in Periode 3 befinden sich in derGoodwill-Datenbanktabelle (InfoProvider) - bezogen auf den in der Erstkonsolidierung entstandenen Goodwill - folgende Datensätze:

Periode

Anschaffungswert

Anfangsbuchwert

PlanmäßigeAbschreibung

Restbuchwert

3

150

150

30

120

6

150

120

30

90